Ставка НДС в январском счете-фактуре за аренду: 20% или 22% за декабрь 2025?
Смена ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года создает на стыке годов множество практических вопросов для бухгалтеров. Один из самых частых: какую ставку указать в счете-фактуре, выставляемой в январе 2026-го, за арендную плату за декабрь 2025-го? Ответ зависит не от даты составления документа, а от даты оказания услуги. Разберем ситуацию на конкретном примере с пошаговым обоснованием.
Краткий ответ: указывайте ставку 20%.
Время на прочтение: 2 минуты.
Несмотря на то что документ будет сформирован в 2026 году, для услуг аренды за декабрь 2025 года применяется ставка НДС 20%. Это прямо следует из норм Налогового кодекса и разъяснений Минфина.
Подробное обоснование: почему именно 20%?
-
Ключевое правило — дата оказания услуги. Согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ в новой редакции (введенной Федеральным законом № 425-ФЗ), повышенная ставка 22% применяется к товарам (работам, услугам), отгруженным или оказанным с 1 января 2026 года.
-
Как определить дату оказания длящейся услуги аренды? Для услуг, оказываемых непрерывно в течение определенного периода (например, аренда), датой их оказания считается последний день этого периода. Арендные услуги за декабрь 2025 года были оказаны 31 декабря 2025 года (письма Минфина России № 03-07-09/40301, № 03-07-14/23424).
-
Логичный вывод: Поскольку услуга оказана до вступления в силу новой ставки, к ней применяется старая — 20%.
Практические нюансы оформления и сроки
-
Дата выставления счета-фактуры: По общему правилу, счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней с даты оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Для услуги от 31.12.2025 этот срок истекает 05.01.2026, что является нерабочим праздничным днем. Следовательно, срок переносится на первый следующий рабочий день — 12 января 2026 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
-
Варианты периодичности: Контролирующие органы допускают выставление счетов-фактур по аренде как ежемесячно, так и единым документом по итогам квартала. Вы можете выбрать наиболее удобный для вашего документооборота вариант.
Что будет, если ошибиться?
Указание в документе ставки 22% за услуги, оказанные в 2025 году, приведет к:
-
Завышению суммы НДС к уплате в бюджет для арендодателя.
-
Некорректному заявлению вычета у арендатора, что может вызвать претензии со стороны налоговых органов при камеральной проверке.
-
Необходимости составления исправительных счетов-фактур и корректировки деклараций.
Как избежать ошибок? Автоматизируйте учет!
Ручной контроль дат оказания услуг и применения корректных налоговых ставок в переходный период требует повышенного внимания и чреват ошибками. Современные системы автоматизации, такие как «1С:Бухгалтерия», помогают:
-
Автоматически определять дату реализации для различных типов операций.
-
Применять правильную ставку НДС на основе этой даты без ручных расчетов.
-
Своевременно формировать документы с учетом переноса сроков на рабочие дни.
-
Исключить человеческий фактор в критически важных налоговых расчетах.
При выставлении счета-фактуры на аренду в январе 2026 года ориентируйтесь исключительно на дату оказания услуги (последний день арендуемого периода). За декабрь 2025 — ставка 20%. За январь 2026 — уже 22%. Настройте вашу учетную систему на корректное отражение этих операций, чтобы встретить налоговые изменения во всеоружии.
По вопросу настройки программы 1С, звоните: +7(495) 120-34-57
Подписаться на телеграм канал компании Рациональная Автоматизация
РА: Магазин готовых решений
RFID система
1С ERP Управление Предприятием
1С Отзывы - мы автоматизировали и внедрили#БизнесСоветы #РациональнаяАвтоматизация #НДФЛ #ЕАЭС #425ФЗ #налоговаяреформа2026 #иностранныеработники #бухгалтерия #кадрам #зарплата #прогрессивнаяшкала #1СЗУП #Россия #Беларусь #Казахстан #налоговыенерезиденты
Источник
Контакты
-
г. Волоколамск,
Пролетарская, дом 2В
1 этаж офис 2 - +7 (495) 120-34-57
- volok@r-av.ru
- Основной сайт